Norma Internacional de Auditoría 400

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• Norma Internacional de Auditoría 400

• Objetivos

• Constituir normas, suministrar un procedimiento para comprender claramente los sistemas de contabilidad y control interno para así desarrollar un enfoque de auditoría efectivo

• Nos facilita información sobre los riesgos de auditoría y sus componentes

• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes

• Riesgo de auditoría

• Son los riesgos de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante

• Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa

• Riesgo de control el auditor realiza una evaluación preliminar del riesgo que no sea prevenido o detectado. Corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno

• Riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa

• Sistema de contabilidad

• Serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos

• Recomendaciones

• Un auditor puede desarrollar una prueba de “rastreo”, o sea, seguirle la pista a unas cuantas transacciones por todo el sistema de contabilidad. Cuando las transacciones seleccionadas son típicas de las transacciones que pasan a través del sistema y este procedimiento puede ser tratado como parte de las pruebas de control. La naturaleza y alcance de las pruebas de rastreo desarrolladas por el auditor son tales que ellas solas no proporcionarían suficiente evidencia apropiada de auditoría para soportar una evaluación de riesgo de control que sea menos que alto

• El auditor debe hacer saber a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad. Sobre las debilidades de importancia relativa en el diseño u operación de los sistemas de contabilidad y de control interno que hayan llegado a la atención del auditor como un resultado de la auditoría. El examen no ha sido diseñado para determinar la adecuación del control interno para fines de la administración.