Delsy Odalis Duarte Simón

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• Marco Conceptual para la Información Financiera

• La Entidad Que Informa

• Características Cualitativas de la Información Financiera Útil

• Marco Conceptual (1989): El Texto Restante

• Objetivo de la Información Financiera con Propósito General

• Objetivo, Utilidad y Limitaciones

• Su objetivo es proporcionar información financiera sobre una entidad, esta información les es útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores, para la toma de decisiones sobre los recursos de la entidad. Esa decisiones llevan a comprar, vender mantener instrumentos de patrimonio, de deuda y proporcionar o pagar prestamos u otros tipos de crédito.  Inversores, prestamistas y otros acreedores no pueden requerir información directamente de las entidades que informan, por ello deben confiar en los informes financieros con propósito general para obtener la mayor parte de la información que necesitan. También consideran información pertinente de otras fuentes como las condiciones económicas generales y las expectativas, los sucesos y la situación política, las perspectivas del sector y de la empresa. Trata de satisfacer al mayor numero de usuarios principales al proporcionar el conjunto dicha información, a la vez puede incluir información adicional útil guiada a un subconjunto de particular de usuarios.

• Información Sobre Los Recursos Económicos, Los Derechos de los Acreedores Contra la Entidad y Los Cambios en Estos de la Entidad que Informa

• Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores

• Esta información ayuda a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras, a evaluar la liquides y solvencia, las necesidades de financiación adicional y las posibilidades de tener éxito de la entidad.

• Cambios en los Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores

• Proceden del rendimiento financiero de la entidad, de otros sucesos o transacciones, como la emisión de deuda o instrumentos de patrimonio

• Rendimiento Financiero Reflejado por la Contabilidad de Acumulación

• Rendimiento Financiero Reflejado por los Flujos de Efectivo Pasados

• Cambios en los Recursos Economicos y en los Derechos de los Acreedores que no proceden del Rendimiento Financiero

• Describe los efectos de las transacciones, otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y derechos de los acreedores, en los periodos en que tienen lugar, incluso si los pagos y cobros resultantes se producen en un periodo distinto.  Es útil para evaluar la capacidad pasada y futura de la entidad al generar ingresos netos

• Ayuda a evaluar la capacidad de la entidad para generar entradas de efectivo netas futuras. Indica como obtiene y gasta su efectivo, sus deudas.  Evalúa actividades de inversión y financiación, para determinar su liquidez y solvencia.

• Pueden cambiar por razones como la emisión de títulos de propiedad adicionales. Es necesario este tipo de información para proporcionar a los usuarios una compresión completa del motivo de los cambios y de las implicaciones para su rendimiento financiero futuro.

• Características Cualitativas de la Información Financiera Útil

• Hipótesis Fundamentales

• La información financiera es útil:  Debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende. Se mejora si es comprable, verificable, oportuna y comprensible.  

• Representación Fiel

• Relevancia

• Aplicación de las Caracteristicas Cualitativas Fundamentales

• Características Cualitativas Fundamentales

• Es capa de influir en las decisiones tomadas. La información es capa de influir en  una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovecharla o son conocedores de ella por otros medios. Influye si tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos, estos valores están interrelacionados Tiene valor predictivo si puede utilizarse para predecir desenlaces futuros.  Tiene valor confirmatorio si proporciona información sobre avaluaciones anteriores. La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que los usuarios adoptan a partir de la información financiera de una entidad.

• Representa fenómenos económicos en palabras y números Características: Completa: Incluye toda la información necesaria para que un usuario comprenda e fenómeno que esta siendo representado, a través de todas la explicaciones y descripciones que sean necesarias. Neutral: No está sesgada, ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada en la selección o presentación de la información. Fiel: Significa que no hay errores u omisiones en la descripción del fenómeno, y que el proceso seleccionado se ha aplicado sin errores. No significa exactitud en todos los aspectos.      

• La información para que sea útil debe ser relevante y representarse fielmente, de lo contrario no ayuda a tomar decisiones adecuadas. Procesos más eficientes y eficaces para aplicar las características: 1. Identificar un fenómeno económico financiero que tiene potencial de ser útil. 2. Identificar el tipo de información sobre ese fenómeno que sería más relevante si se encontrara disponible y pudiera ser representada fielmente. 3. Determinar si esa información está disponible y puede ser representada fielmente.        

• Características Cualitativas De Mejora

• Comparabilidad

• Aplicación de las Caracteristicas Cualitativas de Mejora

• Comprensibilidad

• Oportunidad

• Verificabilidad

• La información es más útil si puede ser comparada con información similar de otras entidades o de la misma entidad sobre otro periodo de tiempo u otra fecha. Permite identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas. Un fenómeno único puede ser representado de distintas formas, permitir métodos contables diferentes para el mismo fenómeno disminuye la comparabilidad      

• Significa que observadores independientes diferentes debidamente informados podrían llegar a un acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una descripción es una representación fiel. Se puede verificar un rango de posibles importes y las probabilidades relacionadas. Se puede verificar de forma directa: a través de la observación directa. También se puede de verificar de forma indirecta a través de un modelo, formulas o recalculando el resultado con el mismo método

• Es cuando los responsables de la toma decisiones disponen a tiempo de la información, de forma que esta puede influir. La información antigua es de menor utilidad, pero cierta información puede ser oportuna en algún momento a futuro.                        

• La clasificación, caracterización y presentación de la información debe ser plasmada de forma clara y concisa. Algunos fenómenos son complejos y no puede facilitarse su comprensión, pero tampoco debe omitirse información para facilitarla comprensión, ya que estaría siendo presentado de forma incompleta.

• Deben maximizarse en la medida de lo posible. Es un proceso iterativo que no sigue un orden determinado. Algunas veces, una característica cualitativa de mejora puede tener que ser reducida para maximizar otra 

• Hipótesis de un Negocio en Marcha

• Los estados financieros se preparan suponiendo que una entidad esta funcionando y continuara dentro de futuro previsible.  Por ello, se supone que una entidad no quiere ni necesita liquidar o recortar sus operaciones; si dicha intención existiera los estados financieros pueden tener que prepararse de manera distinta, en todo caso dicha base debería ser revelada

• Los Elementos de los Estados Financieros

• Reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías de acuerdo con sus características económicas  

• Activos

• Gastos

• Pasivos

• Ingresos

• Rendimiento

• Patrimonio

• Situación Financiera

• Son los activos, los pasivos y patrimonio Activo: Recurso controlado por la entidad, del cual se esperan beneficios futuros Pasivo: Es una obligación de la entidad, para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio: Parte residual de los activos, una ves deducidos todos sus pasivos

• Son los que tienen el potencial para contribuir, directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y otros equivalentes al efectivo de la entidad. El potencial puede ser productivo; para producir bienes o servicios capaces de satisfacer a los clientes, también puede tomar forma de convertibilidad de efectivo u otras partidas equivalentes. Los activos proceden de transacciones o sucesos del pasado. Son activos si se espera que produzcan beneficios económicos para la entidad y esta los controla

• Es una obligación que la entidad tiene contraída en el momento presente. Es un compromiso o responsabilidad de actuar de una manera determinada. Normalmente surge sólo cuando se ha recibido el activo o la entidad suscribe un acuerdo para adquirir un bien o servicio. También se puede reconocer como pasivo a las rebajas y descuentos futuros de las compras anuales que le hagan los clientes.

• También definido como residuo o resto, por ejemplo puede subdividirse en: Fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas, las reservas especificas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital. La creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de proteger a la entidad y sus acreedores contra efectos de las pérdidas.    

• La cifra del resultado es utilizada como una medida del rendimiento en las actividades de la entidad. Los ingresos y gastos puede representarse de diferentes formas, estos son relevantes al evaluar la capacidad para generar efectivo y otras facturas liquidas en el futuro. Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos y combinarlas de diferentes maneras, permite que ser presenten distintas medidas de rendimiento.    

• Son aquellos que proviene de actividades ordinarias y de ganancias Actividades ordinarias: corresponden a las ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. Ganancias: pueden o no surgir de las actividades ordinarias. Son incrementos en los beneficios económicos. Su conocimiento es útil para la toma de decisiones.    

• Incluye tanto perdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad, como por ejemplo: costo de ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente toman la forma de una salida o depreciación de activos. Representas decrementos en los beneficios económicos, no son diferentes a cualquier otro gasto.      

• La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio Los incrementos y decrementos regularmente no son incluidos dentro del estado de resultados, bajo ciertos conceptos de mantenimiento de capital. Solo se incluyen como ajustes de mantenimiento de capital            

• Ajustes por Mantenimiento de Capital

• Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros

• Es el proceso de incorporación en el balance o en el estado de resultados, de un partida que cumpla la definición de elemento correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento.

• La Probabilidad de Obtener Beneficios Económicos Futuros

• Es utilizado en los criterios de reconocimiento con referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán a la entidad o saldrán de ésta. Tiene en cuenta la incertidumbre que caracteriza el entorno en que opera.  La medición del grado de incertidumbre se hace a partir de la evidencia disponible cuando se realizan los estados financieros.

• Reconocimiento de Activos

• Fiabilidad de la Medición

• Es tener un valor que se pueda medir con fiabilidad. En varias ocasiones, el valor se debe estimar, la utilización de estimaciones es una parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Puede estar justificado que una partida a la que, aun teniendo las características para ser un elemento, le falten cumplir condiciones para su reconocimiento, sea revelada por medio de notas, cuadros u otro material informativo dentro de los estados financieros. Ello es apropiado cuando el reconocimiento de tal partida se considere relevante

• Es el grado de certeza sobre los beneficios económicos que van a llegar a la entidad, tras el presente periodo contable, además el activo tiene costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

• Se reconoce cuando es probable que del pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven beneficios económicos y además la cantidad del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.

• Reconocimiento de Pasivos

• Se reconoce cuando surge por un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con incremento en los activos o decremento en los pasivos y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.

• Reconocimiento de Ingresos

• Reconocimiento de Ingresos

• Se reconoce cuando surge decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos y el gasto puede medirse con fiabilidad. Se reconoce como gasto cuando el desembolso no produce beneficios económicos futuros o cuando tales beneficios futuros no cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su reconocimiento como activos en el balance. Se reconoce como gasto cuando surge una obligación derivada de la garantía de un producto.

• Medición de los Elementos de los Estados Financieros

• Es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Bases o métodos de medición: Costo histórico: Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor de la contrapartida entregada a cambio al momento de la adquisición. Costo corriente: Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Valor realizable: Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían obtenerse, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Valor presente: Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación.

• Conceptos de Capital y de Mantenimiento del Capital

• Conceptos de Capital

• Conceptos de mantenimiento de Capital y la Determinación del Resultado

• Se traduce en la consideración del dinero invertido o del poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de una entidad. Se traduce en la consideración de la capacidad productiva, el capital es la capacidad operativa de la entidad.

• Mantenimiento del capital financiero: Se obtiene ganancia sólo si el importe financiero  de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero de los activos netos al principio del mismo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos en ese periodo. Mantenimiento del capital físico: Se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en términos físicos de la entidad al final del periodo, recursos o fondos, excede a la capacidad productiva en términos físicos al principio del periodo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos durante ese periodo. Mantenimiento de Capital: Es la manera en que una entidad define el capital que quiere mantener.

• Delsy Odalis Duarte Simón Carnet: 7532-21-12611