Auditoria interna - Conceito, Objetivos, Responsabilidades, Funções, Atribuições

Principal objetivo
1. AUXILIAR A ADMINISTRAÇÃO da entidade no cumprimento de seus objetivos, sempre com vistas a AGREGAR VALOR ao resultado da organização
A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público , interno ou externo, e de direito privado
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações , metodologicamente estruturados para a avaliação da INTEGRIDADE, ADEQUAÇÃO, EFICÁCIA, EFICIÊNCIA e ECONOMICIDADE dos processos , dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos , com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com ENFOQUE TÉCNICO, OBJETIVO, SISTEMÁTICO e DISCIPLINADO, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o APERFEIÇOAMENTO DOS PROCESSOS, da GESTÃO e dos CONTROLES INTERNOS, por meio da RECOMENDAÇÃO DE SOLUÇÕES para as não - conformidades apontadas nos relatórios
Documentação de Auditoria/Papéis de Trabalho
1. auditor (tanto interno quanto externo) registra todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria
2. devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional
3. documentos e registros dos FATOS, INFORMAÇÕES E PROVAS , obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar SUPORTE À OPINIÃO, CRÍTICAS, SUGESTÕES E RECOMENDAÇÕES
4. devem ter ABRANGÊNCIA E GRAU DE DETALHE SUFICIENTE para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados , bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas
5. Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho
A Auditoria Interna deve ASSESSORAR A ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE NO TRABALHO DE PREVENÇÃO DE FRAUDES E ERROS , obrigando-se a informá-la, SEMPRE POR ESCRITO, de maneira reservada , sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho
Normas de execução dos trabalhos
1. tratam do planejamento e de outras fases da execução da auditoria interna propriamente dita (como é o caso da APLICAÇÃO DOS TESTES e PROCEDIMENTOS para obtenção de evidências de auditoria )
2. Planejamento da auditoria interna
  1. auditor interno efetua os exames preliminares das diferentes áreas, produtos e processos, para ESTABELECER A AMPLITUDE e a ÉPOCA DO TRABALHO a ser efetuado, tudo de acordo com as diretrizes definidas pela administração da entidade auditada
  2. Há diversos fatores relevantes a serem considerados pelo auditor ao longo da execução dos trabalhos
    1. conhecimento detalhado
      1. dos instrumentos de gestão de risco
      2. da política
      3. das atividades operacionais
      4. dos controles internos da entidade auditada
    2. a extensão dos procedimentos a serem aplicados
      1. alinhados com a política de gestão de risco da entidade
    3. o uso do trabalho de especialistas
    4. os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações
    5. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados
    6. as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos
    7. o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade
  3. O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados , detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas
  4. Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho , devendo ser REVISADOS e ATUALIZADOS sempre que as circunstâncias o exigirem
  5. Riscos da auditoria interna
    1. risco de não se atingir , de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos
    2. devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos
      1. a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexida de das transações e das operações
      2. extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas
3. Procedimentos de Auditoria Interna
  1. o auditor interno obtém subsídios (=informações, evidências) suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade
    1. As evidências devem ser suficientes, fidedignas , relevantes e úteis
  2. testes de observância
    1. relacionam - se aos CONTROLES INTERNOS estabelecidos pela administração da entidade
    2. visam à OBTENÇÃO DE SEGURANÇA RAZOÁVEL acerca do efetivo FUNCIONAMENTO DESSES CONTROLES
    3. tipos específicos de testes que compõem os testes de observância
      1. INSPEÇÃO (verificação de registros e documentos)
      2. OBSERVAÇÃO (acompanhamento de processo durante sua execução)
      3. INVESTIGAÇÃO E CONFIRMAÇÃO (obtenção de informações junto a pessoas de dentro ou fora da entidade)
  3. testes substantivos
    1. visam obtenção de segurança razoável quanto à SUFICIÊNCIA, EXATIDÃO e VALIDADE dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade
  4. processo de obtenção e avaliação das informações
    1. a obtenção de informações sobre assuntos RELACIONADOS AOS OBJETIVOS
    2. a AVALIAÇÃO DA EFETIVIDADE das informações obtidas , mediante a aplicação de procedimentos de auditoria interna
    3. DEVE SER SUPERVISIONADO para se alcançar segurança razoável de que o objetivo da Auditoria Interna está sendo atingido
    4. Compreende
      1. I - a obtenção de informações sobre os assuntos relaciona dos aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que
        a informação SUficiente é aquela que é FActual e COnvincente
        SUFACO
        a informação Adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a Melhor Evidência alcançável
        AME
        a informação RElevante é a que dá suporte às COnclusões
        RECO
        a informação tem que ser útil para auxiliar no atingimento de metas
      2. II - a avaliação da efetividade das informações obtidas
    5. Devem ser adotados procedimentos adequados para a ssegurar que as contingências ativas e passivas relevantes (...) foram identificadas e são do conhecimento da administração da entidade
Amostragem
1. Utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio de uma parte desse conjunto denominada amostra.
2. Pode ser
  1. Estatística (probabilística)
    1. seleção aleatória de itens da amostra
    2. uso da teoria das probabilidades para avaliar o resultado das amostras
  2. Não Estatística
3. Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, PODEM ser empregadas técnicas de amostragem
4. Ao usar método de amostragem, estatística ou não , deve ser PROJETADA E SELECIONDA UMA AMOSTRA QUE POSSA PROPORCIONAR EVIDÊNCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE E APROPRIADA
Processamento Eletrônico de Dados (PED)
1. A equipe de Auditoria Interna deve contar com um profissional com conhecimento necessário sobre tecnologia da informação (TI) e sobre os sistemas de informação utilizados
2. Requer que exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas
Normas Relativas ao Relatório de Auditoria Interna
1. Documento por meio do qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos deve ser redigido com
  1. Imparcialidade
  2. Objetividade
  3. de forma a expressar claramente
    1. Conclusões
    2. Recomendações
    3. Providências a serem tomadas
      1. pela adminstração da entidade
2. Deve ser entregue a quem tenha solicitado o trabalho ou a pessoa que receber autorização para tanto.
3. Deve ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo
4. Aspectos mínimos que devem ser abordados no relatório
  1. Objetivo e a extensão dos trabalhos
  2. Metodologia adotada
  3. Principais procedimentos aplicados
  4. Limitações ao alcance dos procedimentos aplicados
  5. Fatos e evidências encontradas
  6. Riscos associados aos fatos constatados
  7. Conclusões e recomendações efetuadas
5. O relatório da Auditoria interna deve ser imparcial (no sentido de isento, neutro). Por outro lado, pode-se avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial (no sentido de incompleto ou inacabado)
  1. na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames
Normas profissionais do auditor interno
1. Aspectos
  1. Competência Técnico Profissional
    1. manter o seu nível de competência profissional
    2. conhecimento atualizado
  2. Autonomia Profissional
    1. independência
    2. não encontra respaldo express o nas normas nacionais, mas apenas nas normas internacionais (IIA) e em posicionamentos doutrinários
  3. Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos
    1. cuidado
    2. imparcialidade
    3. zelo
    4. amplitude do trabalho e área de atuação limitadas à sua área de atuação
    5. quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes
  4. Relacionamento com Profissionais de Outras Áreas
    1. divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes
  5. Sigilo
  6. Cooperação com o Auditor Independente
    1. quando previamente estabelecido com a administração
      1. deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias

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