Steuerlehre Teil 2

Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr.1 KStG
(Körperschaftssteuer)
Tatbestandsmerkmale, Rechtsfolge

(Beschränkte) Steuerpflicht
Definition der Inländischen Einkünfte - Rechtsgrundlage

Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr.2 KStG

Beginn der Körperschaftsteuerpflicht

Ende der Körperschaftsteuerpflicht

Qualifikation der Einkünfte

Ermittlung des Einkommens
Ziel
(Körperschaftssteuer)

Ermittlung des Einkommens
Rechtsgrundlage
(Körperschaftssteuer)

Handelsrechtlicher Gewinnausweis als Grundlage der Einkommensteuerermittlung

Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis

Die Eigenkapitaldarstellung gem. §266 Abs. 3 A. HGB ) vereinfacht:

Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis

Ermittlung des Einkommens
§ 270 HGB

Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis
mögliche Steuerbilanzabweichungen

Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs. 1 Nr.1 KStG
Gewinnanteile und Geschäftsführervergütung des persönlich haftenden Gesellschafters (phG) der KGaA

Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
Spenden

Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs. 1 Nr.2 KStG
Bemessungsgrundlage

Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen

Ermittlung des Einkommens
Nicht abziehbare Aufwendungen §4 Abs. 5 EStG

Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen §10 KStG

Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen
Hinweis

Ermittlung des Einkommens
Step 1

Ermittlung des Einkommens
Step 2

Ermittlung des Einkommens
Step 3

Gewinndefinition des § 4 Abs.1 EStG

Schema zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Auszug)

(verdeckte) Einlagen
Charakteristikum

(verdeckte) Einlagen
Rechtliche Beurteilung

(verdeckte) Einlagen
Erscheinungsarten

Offene Einlagen

Verdeckte Einlagen

(verdeckte) Einlagen
Handels- vs. Steuerrecht

(verdeckte) Einlagen
Definition

Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
- Steuerliche Bewertung der verdeckten Einlage

Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
- Teilwert

Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
Problem: Sanierungsbeiträge durch Forderungsverzicht

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Besteuerungsfolgen Abhängigkeit

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
Was ist entscheidend?

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
- Beteiligungsquote < 1 v.H.

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
- Beteiligungsquote ≥ 1 v.H.

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
Was ist entscheidend?

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
einer natürlichen Person bzw. Personengesellschaft

Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
einer Kapitalgesellschaft

Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner

Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner
Verzicht auf Forderungen

Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner
unentgeltlicherNutzungsüberlassung

Offene Gewinnausschüttungen

Verdeckte Gewinnausschüttung (vgl. R 8.5 KStR)

Verdeckte Gewinnausschüttungen
Typische Beispiele

Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter
Besteuerung der Kapitalgesellschaften

Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter
Besteuerung der (verdeckten) Gewinnausschüttung auf Gesellschafterebene

Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage
§ 32a KStG

Verdeckte Gewinnausschüttung
Formelle Korrespondenz
Auswirkungen bei, Folgen

Materielle Korrespondenz
Ausgangspunkt, Konsequenz

Materielle Korrespondenz
Auswirkungen bei, Folgen